Финансовый блог

Платежеспособной считается такая организация, которая своевременно, производит расчеты по своим обязательствам с банком, финорганами, поставщиками и другими кредиторами.
Платежеспособность организации характеризуется состоянием ее расчетов с хозяйственными органами и лицами (рабочими и служащими, индивидуальными сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и др.). Если организацией допущена просрочка того или иного платежа из-за отсутствия средств, то это свидетельствует о ее неплатежеспособности.
При проведении анализа платежеспособности организации надо в первую очередь по данным баланса проверить, нет ли просроченной задолженности по банковским ссудам и по расчетам с поставщиками. Это можно установить по следующим трем статьям раздела. В пассиве баланса: «Ссуды, не оплаченные в срок», «Поставщики по расчетным документам, не оплаченным в срок» и «Расчеты между райпотребсоюзом и потребительскими обществами по расчетным документам, не оплаченным в срок». Сумма по первой из них показывает размер просроченной задолженности по ссудам Госбанка, а по второй и третьей — неплатежи поставщикам.
При анализе платежеспособности нельзя ограничиваться проверкой состояния расчетов с банком и поставщиками лишь на конец анализируемого периода. Необходимо также проверить состояние расчетов по балансам на отчетные даты внутри анализируемого периода и, кроме того, внутри месяцев. Размеры и длительность просроченной задолженности внутри месяца можно определить на основании выписок Госбанка со счета ссуд, не оплаченных в срок, материалов регулирования специального ссудного счета и некоторых других.
В процессе анализа платежеспособности проверяют состояние расчетов не только с банком и поставщиками, но также и с финансовыми органами, рабочими и служащими, другими Кредиторами. Для этого используют списки кредиторов, данные текущего бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.
При выявлении неплатежей надо изучить их причины и принять меры по улучшению платежеспособности.
Платежеспособность зависит от качества всей работы и отражает финансовое состояние организации. Так, к возникновению просроченной задолженности может привести невыполнение плана товарооборота, внеплановое сокращение размера собственных средств в обороте, образование сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей и ряд других недостатков в работе. Поэтому для улучшения платежеспособности организации (предприятия) надо устранить недостатки в хозяйственно-финансовой деятельности.
Для обеспечения платежеспособности организации (предприятия) первостепенное значение имеют:
выполнение планов по основным показателям хозяйственной деятельности (товарообороту, заготовкам, производству, прибыли и др.);
нормализация запасов товарно-материальных ценностей;
увеличение суммы собственных и приравненных к ним средств в обороте (особенно в случае недостатка их в сравнении с нормативом);
рациональное использование собственных оборотных средств (недопущение вложения собственных средств в капитальные затраты, заготовки и т. д.);
сокращение и ликвидация дебиторской задолженности;
своевременное получение целевых ссуд;
соблюдение кассовой, расчетной и платежной дисциплины (своевременная сдача денег в кассы Госбанка, предъявление в установленный срок платежных требований в банк на отгруженные товары и т. д.).

Наличие кредиторской задолженности рассматривается как отрицательное явление, свидетельствующее о внеплановом перераспределении средств между организациями.
Кредиторская задолженность у одних организаций (предприятий) является в то же время дебиторской задолженностью у других и, следовательно, рост кредиторской задолженности приводит к соответствующему увеличению дебиторской.
Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц. При соблюдении расчетной дисциплины организации имеют, как правило, небольшую кредиторскую задолженность, обусловленную применением отдельных форм расчетов, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы.
Кредиторская задолженность анализируется в таком же порядке, как и дебиторская. На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают: изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период, степень выполнения задания по ее снижению, реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.
При анализе кредиторской задолженности особое внимание следует уделить проверке своевременности расчетов со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья.
В случае выявления кредиторской задолженности государственным предприятиям и организациям с истекшим сроком исковой давности необходимо ее внести в бюджет. Суммы кредиторской задолженности кооперативным и общественным организациям, по которым истекли сроки исковой давности, относятся на увеличение прибыли.

Для правильной оценки финансового положения организации (предприятия) и выявления путей его укрепления важное значение имеет анализ краткосрочных кредитов Госбанка, являющихся основным источником формирования оборотных средств в потребительской кооперации При анализе краткосрочных кредитов Госбанка необходимо проверить: полноту получения кредитов по; имеющиеся кредитуемые объекты, правильность использования полученных кредитов и своевременность их по гашения.
Для того чтобы определить, полностью ли прокредитованы отдельные объекты, необходимо по данным баланса их размеры сопоставить с соответствующими целевыми кредитами. Так, путем сопоставления сумм аккредитива (группа II раздела В актива) и суммы ссуды, полученной на выставление аккредитива (труп па I раздела В пассива), определяют, в какой мере ор ганизация использовала свое право на получение кредита под аккредитив. Сопоставление по балансу сумм! средств, вложенных в заготовки (группа II раздела 1 актива), с размером авансового кредита по заготовка л (группа III раздела Б пассива) позволяет характеризовать полноту получения потребительским обществом авансового кредита.
При проверке полноты получения кредитов следует обратить особое внимание на группу III раздела В актива баланса — «Товары, отгруженные по расчетным документам, по которым истекли сроки, установлении для сдачи документов в обеспечение ссуд». На отражаемую здесь сумму организация из-за несвоевременно сдачи расчетных документов в банк лишается права и получение ссуды под расчетные документы в пути.
С целью установления правильности использован и кредита и возможности его погашения в процессе анализа финансового состояния производится проверка обеспечения задолженности по ссудам Госбанка.
По нашему балансу сумма обеспечения задолженности по специальному ссудному счету составляет на начало года 340,3 тыс. руб. и на конец года — 395,0 тыс. руб.
Учитывая, что ссуды под расчетные документы в пути выдаются со специального ссудного счета, в обеспечение задолженности по этому счету принимается, как известно, остаток кредитуемых платежных требований на дату баланса.
В нашем примере на дату регулирования задолженности по специальному ссудному счету в банке находились кредитуемые платежные требования кооператива на следующие суммы: на начало года — 1,2 тыс. руб., на конец года — 0,8 тыс. руб.
Сумма обеспечения сопоставляется с задолженностью по специальному ссудному счету с учетом результатов регулирования задолженности и на дату баланса.
После регулирования задолженность по специальному ссудному счету осталась без изменений, т. е. соответствовала сумме, отраженной в балансе. Следовательно, для сопоставления с суммой рассчитанного обеспечения принимается задолженность в размере 328,4 тыс. руб. на начало года и 389,3 тыс. руб. на конец года. Как видно из табл. 17, задолженность кооператива по кредиту обеспечена товарно-материальными ценностями и другими активами, имеется излишек обеспечения (на начало года—11,9 тыс. руб., на конец года — 5,7 тыс. руб.).
Излишек обеспечения возникает главным образом вследствие перевыполнения плана накоплений собственных средств и привлечения в оборот внеплановых источников средств (кредиторской задолженности, средств специальных фондов и др.).
В случае выявления при проверке необеспеченной задолженности по ссудам необходимо установить причины ее возникновения. К основным из них относятся: внеплановое сокращение собственных средств в обороте; образование и рост дебиторской задолженности; наличие неходовых и залежалых товаров, исключаемых банком из обеспечения кредита; отвлечение собственных оборотных средств в капитальное строительство, капитальный ремонт и т. д.
Наличие необеспеченной задолженности свидетельствует о неправильном использовании ссуд, о допущенных организацией (предприятием) серьезных недостатках в ведении финансового хозяйства.
В результате взыскания банком необеспеченной задолженности нередко возникает просроченная задолженность по ссудам.

Финансовое положение организации определяется главным образом степенью обеспеченности организации собственными оборотными средствами и правильностью их использования. Чем больше собственных оборотных средств у организации, тем устойчивее ее финансовое положение.
При анализе финансовой устойчивости надо прежде всего проверить соответствие фактического наличия собственных и приравненных к ним средств в обороте установленному нормативу.
Потребительское общество обеспечено в необходимых размерах собственными и приравненными к ним оборотными средствами. Как на начало, так и на конец года имелся излишек собственных средств в сравнении с нормативом. Обеспечена сохранность собственных оборотных средств и достигнуто их некоторое увеличение. За счет прироста собственных средств частично погашена задолженность по ссудам, в результате чего уменьшились устойчивые пассивы и на 2,5 тыс. руб. увеличилась сумма собственных средств в обороте. Таким образом, финансовое положение кооператива улучшилось.
В приведенном выше расчете сопоставлено фактическое наличие собственных средств с нормативом истекшего квартала. Расчет показал, что потребительское общество имеет больше собственных оборотных средств, чем предусматривалось планом на IV квартал.
Вместе с тем необходимо установить, достаточно ли у организации собственных оборотных средств для финансирования хозяйственной деятельности в текущем квартале. По потребительским обществам и хозрасчетным торговым предприятиям это определяется при составлении расчета на текущий квартал норматива собственных средств в товарах, подлежащего применению при кредитовании.
Для характеристики финансовой устойчивости организации необходимо также проанализировать правильность использования собственных оборотных средств. Организации (предприятия) должны вкладывать собственные средства лишь в те виды оборотных средств,
формирование которых за счет собственных средств (частичное или полное) предусмотрено финансовым планом (в товарные запасы, денежные средства, прочие активы).
Не предусмотренное планом вложение собственных средств (в дебиторскую задолженность, сверхнормативные остатки прочих активов, капитальные вложения, капитальный ремонт, сельское хозяйство и т. д.) подрывает финансовое положение организации, приводит к образованию просроченной задолженности по банковским ссудам и по расчетам с поставщиками.
При анализе использования собственных оборотных средств необходимо проверить, соответствует ли их фактическое размещение предусмотренному планом. Особенно важно при этом установить, достаточно ли собственных средств находится в запасах товаров, сырья и материалов, кредитуемых по товарообороту. Если сумма собственных средств, находящаяся в товарах, сырье и материалах, равна нормативу или превышает его, то организация считается финансово устойчивой. Всякое внеплановое вложение собственных оборотных средств уменьшает их долю в запасах товаров, сырья и материалов.
Для. того чтобы определить по балансу сумму собственных средств в товарах, сырье и материалах, необходимо из всей суммы собственных средств в обороте вычесть остатки денежных средств и прочих активов, а также суммы отвлечения собственных средств в капитальное строительство и капитальный ремонт, в заготовки и сельское хозяйство, в дебиторскую задолженность, аккредитивы и прочие расчеты.
Сумма отвлечения собственных оборотных средств в отдельные виды ценностей и затрат устанавливается путем сопоставления тех или иных вложений средств по активу с соответствующими источниками по пассиву баланса. Превышение остатка ценностей и затрат над источниками показывает сумму отвлечения собственных средств.
Так, для определения собственных оборотных средств, отвлеченных в капитальное строительство и капитальный ремонт, раздел Г и группу VIII раздела В актива баланса сопоставляют с разделом Г и группой VI раздела В пассива баланса. По нашему балансу, как отмечалось ранее, допущена иммобилизация собственных оборотных средств в капитальные вложения на конец года в сумме 0,4 тыс. руб.
Чтобы определить сумму собственных средств, вложенных потребительским обществом в заготовительную деятельность, надо сопоставить сумму средств в заготовках с суммой полученного авансового кредита и задолженности сдатчикам сельскохозяйственных продуктов и сырья. В нашем примере сумма средств в заготовках на конец года — 0,9 тыс. руб. Авансовый кредит и задолженность сдатчикам сельскохозяйственных продуктов в балансе на конец года не значатся. Следовательно, отвлечено собственных средств из торгового оборота в заготовки — 0,9 тыс. руб.
Часть собственных средств может быть отвлечена в дебиторскую задолженность. Для определения суммы отвлечения дебиторская задолженность сравнивается с кредиторской. Для сравнения берется кредиторская задолженность по балансу за вычетом сумм, отнесенных к устойчивым пассивам, и сумм, отражающих задолженность за товары и сельскохозяйственные продукты. Последние суммы являются источником покрытия товарных запасов и товаров заготовок.
В нашем балансе дебиторская задолженность вместе с просроченной задолженностью за товары, проданные в кредит, составляет на конец года — 3,2 тыс. руб. Принимаемая в качестве источника ее покрытия кредиторская задолженность равна на конец года 3,9 тыс. руб. (10,2 — 0,1—2,5—3,7). Следовательно, отвлечения собственных средств в остальную дебиторскую задолженность нет.
Превышение суммы выставленного аккредитива над ссудами на выставление аккредитива показывает отвлечение собственных средств в аккредитив. В нашем примере аккредитив выставлен за счет ссуды. Остаток денег на расчетном счете полностью покрывается за счет собственных средств. При определении суммы собственных средств в товарах этот остаток рассматривается как внеплановое отвлечение собственных средств, поскольку он не нормируется. Однако наличие денег па расчетном счете и связанное с этим отвлечение средств
нельзя расценивать как нарушение финансовой дисциплины.
Организации, допустившие внеплановое отвлечение собственных средств, должны принять меры к восстановлению их в хозяйственном обороте. В нашем примере потребительское общество должно снизить до норматова остаток прочих активов, реализовать товары заготовок и добиться получения авансового кредита, также восстановить в обороте допущенную иммобилизацию средств в капитальные вложения.

Средства, относящиеся к устойчивым пассивам, как известно, приравниваются к собственным средствам организации (предприятия). Они, как и собственные средства, служат источником покрытия основных и оборотных средств. Однако в отличие от собственных средств они не принадлежат, организации.
В составе устойчивых пассивов многих организаций преобладают внутрисистемные ссуды, полученные на пополнение оборотных средств. К ним вынуждены прибегать организации в тех случаях, когда испытывают недостаток собственных средств для покрытия минимального норматива. Восполнив за счет указанных ссуд недостаток собственных оборотных средств, организация тем самым становится кредитоспособной. Следовательно, наличие этих ссуд свидетельствует о том, что организация находилась в затруднительном финансовом положении, имела недостаток собственных средств. Сокращение задолженности по ссуде, полученной на пополнение оборотных средств, показывает, что финансовое состояние организации улучшилось.
Значительный удельный вес в составе устойчивых пассивов-занимают также ссуды, полученные на финансирование капитальных вложений. До сдачи объекта в эксплуатацию указанные ссуды отражаются в разделе Г пассива баланса. После окончания строительства и ввода объекта задолженность по ссуде относится к устойчивым пассивам и выступает в качестве временного источника формирования основных средств.
При анализе устойчивых пассивов необходимо установить: какие изменения произошли в величине и составе устойчивых пассивов за анализируемый период, не допущена ли просрочка в погашении задолженности по внутрисистемным и банковским ссудам, нет ли возможности досрочно погасить задолженность по этим ссудам.
В нашем балансе устойчивые пассивы за анализируемый период уменьшились с 24,1 до 16,6 тыс. руб. Потребительское общество частично погасило задолженность по ссуде, полученной на пополнение оборотных средств (3 тыс. руб.), и по ссуде, полученной на финансирование капитальных вложений (4,9 тыс. руб.).

Паевые и вступительные взносы пайщиков являются важным источником образования собственных средств потребительских обществ.
При проведении анализа собственных средств надо проверить степень выполнения плана по кооперированию и паенакоплению и выявить имеющиеся возможности дальнейшего роста паевого фонда.
Выполнение плана по паенакоплению проверяют на основании данных отчета о движении паевого фонда паевого фонда является поступление взносов от населения, которое будет принято в члены кооператива в дальнейшем.
Данные о выполнении плана по кооперированию населения берутся из статистического отчета.

Наличие у организации в определенных размерах собственных средств — необходимое условие для нормального осуществления хозяйственной деятельности. Непрерывное расширение хозяйственной деятельности кооперативных организаций и предприятий требует постоянного увеличения собственных средств.
При анализе собственных средств необходимо установить, какие изменения произошли за анализируемый период в величине и составе собственных средств; степень выполнения планового задания по увеличению собственных средств; обеспеченность организации (предприятия) собственными оборотными средствами и правильность их использования.
Изменения величины и состава собственных средств анализируемого потребительского общества характеризуются данными показывают, что за отчетный год собственные средства потребительского общества увеличились на 28,5 тыс. руб. Увеличение произошло в основном за счет основного фонда и прибыли. Паевой фонд возрос незначительно. В составе собственных средств удельный вес основного фонда несколько повысился (с 60,7 до 61,9%), а паевого фонда, наоборот, сократился.
После общей оценки изменений в состоянии собственных оборотных средств необходимо проанализировать выполнение планов прибыли и сбора паевых взносов.

При анализе средств в капитальных вложениях и капитальном ремонте необходимо проверить:
выполнение плана капитальных вложений и капитального ремонта;
соблюдение сметной стоимости строительства и капитального ремонта;
за счет каких источников осуществлялось финансирование капитальных вложений и капитального ремонта.
В качестве материалов для анализа используются: баланс; план капитальных вложений; отчет по капитальным вложениям (форма № 3-КС); отчет по капитальному ремонту (табл. XII); отчет о движении фонда финансирования капитальных вложений (табл. XI).
В ходе проверки выполнения плана капитальных вложений следует выяснить, как выполняются плановые задания по объему затрат, вводу в действие основных фондов (средств) и сокращению незаконченного строительства. При выявлении отклонений от плана необходимо установить причины этих отклонений.
При анализе источников средств, израсходованных на капитальные вложения и капитальный ремонт, необходимо установить, не использовались ли в качестве такого источника собственные оборотные средства организации (предприятия). С этой целью следует сопоставить по балансу вложение средств в капитальное строительство (итог по разделу Г актива) с источниками финансирования капитальных вложений (итог по разделу Г пассива), а также затраты на капитальный ремонт (раздел В актива, группа VIII) с источниками финансирования капитального ремонта (раздел В, группа VI). Превышение раздела Г актива над разделом Г пассива показывает сумму отвлечения собственных оборотных средств в капитальное строительство, а превышение группы VIII раздела В актива над группой VI раздела В пассива — отвлечение собственных оборотных средств в капитальный ремонт.
Вложение собственных оборотных средств в капитальные затраты и капитальный ремонт является нарушением финансовой дисциплины. Организация, допустившая его, должна восстановить собственные средства в обороте.
По нашему балансу вложений собственных средств в капитальный ремонт нет (затраты на начало года — 0,9 тыс. руб., на конец года — 0,8 тыс. руб., источники — соответственно 1,2 и 1,4 тыс. руб.). Превышение источников средств над затратами показывает сумму амортизационных отчислений, которую потребительское общество должно перечислить с расчетного счета на особый счет по капитальному ремонту. Что касается капитального строительства, то здесь потребительское общество допустило незаконное отвлечение собственных оборотных средств: на начало года — 0,3 тыс. руб. (3,5 — 3,2) и на конец года — 0,4 тыс. руб. (4,1 —3,7).

В процессе анализа отвлеченных средств и регулирующих сумм, отраженных в разделе А актива баланса, основное внимание следует уделить рассмотрению внутренних расчетов по выделенным средствам, ссудной задолженности и расчетов с бюджетом по подоходному налогу с прибыли.
При рассмотрении внутренних расчетов по выделенным средствам надо проверить, соответствуют ли выделенные хозрасчетному предприятию собственные средства установленной потребности. Если собственные оборотные средства хозрасчетного предприятия превышают минимальный норматив, то при наличии в этом необходимости правление организации может изъять у него средства в пределах суммы превышения.
При анализе ссуд, выданных кооперативной организацией, необходимо установить: кому выдана ссуда, имеется ли постановление соответствующего органа о выдаче ссуды, оформлены ли выданные ссуды срочными обязательствами, нет ли просроченной задолженности по этим ссудам.
При рассмотрении расчетов с бюджетом по подоходному налогу с прибыли необходимо проверить правильность и своевременность этих расчетов. В нашем примере прибыль, облагаемая подоходным налогом, по балансу на конец года составляет 47,3 тыс. руб.; сумма
налога с прибыли за год 16,6 тыс. руб. ) С прибыли за 9 месяцев внесено в бюджет—10,9 тыс. руб. Следовательно, по годовому отчету потребительское общество должно дополнительно уплатить подоходный налог в сумме 5,7 тыс. руб. (16,6—10,9).

При анализе основных средств необходимо изучить состояние материально-технической базы организации (предприятия), изменения за анализируемый период в составе основных средств и эффективность их использования.
Материалами для анализа основных средств, кроме баланса, служат бухгалтерский отчет о наличии и движении основных средств статистическая отчетность, ведомости инвентаризации и данные аналитического учета основных средств.
Прочитать остальную часть записи »