Финансовый блог

Архив рубрики «Планирование финансов потребительской кооперации»

Расходная часть этого баланса содержит следующие показатели:
планируемые затраты на капитальный ремонт;
расходы по участию в строительстве местных автомобильных дорог;
затраты за счет средств фонда финансирования капитального ремонта на приобретение оборудования;
остаток средств фонда финансирования капитального ремонта на конец планируемого года.
Затраты на капитальный ремонт предусматривают в размере сметной стоимости предстоящего в планируемом году капитального ремонта. При планировании их определяют потребность в ремонтных работах по каждому объекту и составляют сметно-финансовые расчеты.
Размер расходов по участию в строительстве и ремонте местных автомобильных дорог рассчитывают исходя из установленных норм отчислений на эти цели.
Расходы на приобретение оборудования предусматривают в балансе финансирования капитального ремонта в тех случаях, когда экономически целесообразней вместо капитального ремонта заменить имеющееся оборудование.
Остаток средств фонда финансирования капитального ремонта на конец года планируют в размере двухмесячной потребности в этих средствах.
В доходной части баланса показывают свободный остаток средств фонда финансирования капитального
ремонта на начало планируемого года и поступление средств, предназначенных для капитального ремонта.
Свободный остаток средств фонда финансирования капитального ремонта рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса. Порядок расчета этого показателя аналогичен тому, который применяется при определении свободного остатка фонда финансирования капитальных вложений.
Расчет свободного остатка фонда финансирования капитального ремонта по балансу Самарского общества следующий:
(в тыс. руб.)
1. Источники средств для капитального ремонта (итог
по группе VI раздела В пассива баланса) …… 1,4
2. Средства фонда финансирования капитального ремонта в Госбанке (статья группы VIII раздела В актива баланса) ……………………. —
3. Строительные материалы, оборудование, конструкции и детали для капитального ремонта (статья группы
VIII раздела В актива баланса) ………… —
4. Затраты на капитальный ремонт (итог по группе VIII раздела В актива баланса) ………. ….. 0,8
5. Свободный остаток средств фонда финансирования капитального ремонта (1+2+3—4)……….. 0,6
К исчисленной указанным способом сумме прибавляется превышение дебиторской задолженности по капитальному ремонту над кредиторской (превышение кредиторской задолженности над дебиторской, наоборот, исключается). В нашем балансе дебиторской и кредиторской задолженностей по капитальному ремонту нет.
Основным источником средств для финансирования капитального ремонта являются амортизационные отчисления. Они рассчитываются исходя из установленных норм и среднегодовой стоимости основных средств. При определении среднегодовой стоимости основных средств учитывается ожидаемое поступление и выбытие их в течение планируемого года. Амортизационные отчисления на капитальный ремонт не подлежат централизации.
В тех случаях, когда по балансу финансирования капитального ремонта сумма доходов вместе с остатком средств на начало года не покрывает планируемой потребности в этих средствах, в доходной части предусматривается пополнение фонда финансирования капитального ремонта за счет средств фонда финансирования капитальных вложений.
По Самарскому потребительскому обществу расходная часть баланса финансирования капитального ремонта равна 8,9 тыс. руб. Амортизационные отчисления
(вместе с остатком средств фонда на начало года) предусмотрены в сумме 6,4 тыс. руб. (5,8 + 0,6). Следовательно, пополнение фонда финансирования капитального ремонта за счет средств фонда финансирования капитальных вложений следует запланировать в размере 2,5 тыс. руб. (8,9—6,4). Таким образом, доходы будут сбалансированы с расходами.

В балансе финансирования капитальных вложений предусматриваются затраты па капитальные вложения и источники их финансирования.

В расходной части этого баланса показывается потребность в средствах для капитальных вложений. Она складывается в основном из планируемых затрат на капитальные вложения и предстоящих платежей по Долгосрочным ссудам Госбанка, полученным на плановые капитальные вложения.
Затраты на капитальные вложения в расходной части баланса подразделяются па затраты, предусмотренные планом капитальных вложений, и затраты за счет кредитов Госбанка и Стройбанка сверх утвержденного плана. Они включаются в расходную часть баланса в суммах, утвержденных на планируемый год вышестоящей организацией. Размер затрат сверх плана капитальных вложений за счет кредитов Госбанка и Стройбанка устанавливается вышестоящей организацией в пределах утвержденных лимитов кредита с учетом потребности в расширении производства товаров народного потребления, внедрения новой техники, расширения и реконструкции торговых предприятий, строительстве мелкорозничной торговой сети и возможности погашения кредитов в установленные сроки. В доходной части баланса финансирования капитальных вложений предусматривается получение этих кредитов.
Возврат долгосрочных ссуд Госбанка, полученных на плановые капитальные вложения, показывается в размере срочных обязательств, подлежащих оплате в планируемом году. Уплата процентов по этим ссудам тоже производится за счет фонда финансирования капитальных вложений и поэтому предусматривается в расходной части баланса.
В расходной части баланса райпотребсоюза отра-жаюся также средства, направляемые на безвозмездное финансирование потребительских обществ.
Кроме того, в расходной части баланса учитывают: предстоящие платежи за принятые основные фонды (средства), удорожание строительства за счет разницы в ценах на стройматериалы, направление средств на пополнение фонда финансирования капитального ремонта и другие виды расходов за счет средств, предназначенных для финансирования капитальных вложений.
Для того чтобы обеспечить бесперебойное финансирование переходящего на следующий год строительства и своевременное погашение задолженности Госбанку по ссудам на плановые капитальные вложения, в расходной части баланса предусматривается остаток средств фонда финансирования капитальных вложений на конец планируемого года. Размер его не должен превышать двухмесячной потребности в средствах для финансирования капитальных вложений и погашения долгосрочных банковских ссуд в предстоящем году.
В доходной части баланса финансирования капитальных вложений отражают свободный остаток средств фонда финансирования капитальных вложений на начало планируемого года и все планируемые поступления средств для капитальных вложений: амортизационные отчисления на полное восстановление; отчисления от распределяемой прибыли; безвозвратное финансирование вышестоящей организацией; долгосрочные ссуды Госбанка на финансирование плановых капитальных вложений; кредиты Госбанка и Стройбанка на затраты, не предусмотренные планом капитальных вложений; отчисления от прибыли па паевые взносы членов потребительских обществ и др.
Свободный остаток средств фонда финансирования капитальных вложений определяется по данным бухгалтерского баланса. Рассчитывается он следующим образом: к итогу по разделу Г пассива баланса прибавляются остаток средств на особом счете по финансированию капитальных вложений в Госбанке и стоимость остатка строительных материалов и оборудования; из полученной суммы исключаются итог по разделу Г актива баланса и превышение кредиторской задолженности по капитальным вложениям над дебиторской. В случае превышения дебиторской задолженности по
капитальным вложениям над кредиторской, сумма превышения прибавляется.
По нашему балансу расчет свободного остатка средств фонда финансирования капитальных вложений следующий:
(в тыс. руб.)
Источники средств для капитальных вложений (итог по
разделу Г) …………………… 3,7
Средства фонда финансирования капитальных вложений
в Госбанке (статья раздела Г актива) ……… 1,1
Строшельные материалы и оборудование к установке
(статья раздела Г актива)……………. 0,5
Капитальное строительство (итог по разделу Г актива) 4,1 Дебиторы по капитальным вложениям (статьи раздела Г
актива)…………………….. —
Кредиторы по капитальным вложениям (статьи раздела Г
пассива)…………………….. 0,6
Свободный остаток фонда финансирования капитальных
вложений (3,7+1,1+0,5—4,1—0,6) ……….. 0,6
При составлении баланса финансирования капитальных вложений по потребсоюзу к исчисленному свободному остатку средств фонда добавляют задолженность нижестоящих организаций за прошлый год по передаче отчислений в фонд (амортизационных отчислений на полное восстановление, отчислений от прибыли и др.).
Амортизационные отчисления на полное восстановление и отчисления от прибыли в фонд финансирования капитальных вложений в доходной части баланса потребительских обществ не отражаются, поскольку они централизуются соответственно в райпотребсоюзах и областных (краевых, республиканских) потребсоюзах.
В качестве основного источника финансирования капитальных вложений в потребительских обществах выступают средства, получаемые в безвозмездном порядке от райпотребсоюза.
Райпотребсоюзы выделяют потребительским обществам средства для финансирования капитальных вложений за счет централизуемых у себя амортизационных отчислений и полученных для них средств от областных (краевых, республиканских) потребсоюзов.
Безвозвратное финансирование за счет централизуемых источников планируется в размере разности между потребностью в средствах для капитальных вложений и нецентрализуемыми источниками.
Так, по Самарскому потребительскому обществу вся потребность в средствах для капитальных вложений (без учета капитальных вложений за счет ссуд Госбанка и Стройбанка) составляет 25,5 тыс. руб. (32,0—6,5). Поступление средств за счет нецентрализуемых источников вместе с остатком фонда на начало года запланировано в сумме 6,3 тыс. руб. (0,6+1,7 + 4,0). Следовательно, для покрытия планируемой потребности в средствах райпотребсоюз должен выдать потребительскому обществу в порядке безвозвратного финансирования 19,2 тыс. руб. (25,5—6,3).

Баланс доходов и расходов является основным сводным документом финансового плана. Он состоит из двух частей: доходной и расходной.
В доходной части показываются планируемые поступления собственных и приравненных к ним средств и сумма их в обороте на начало планируемого периода.
В расходной части отражаются планируемый расход собственных оборотных средств и их минимальный норматив. Расходная часть финансового плана показывает потребность организации (предприятия) в собственных средствах для нормального функционирования.
В балансе доходов и расходов производится увязка потребности в собственных средствах с плановыми источниками поступления этих средств.
Рассмотрим более детально содержание и порядок составления баланса доходов и расходов.
Ниже приводятся дополнительные данные по потребительскому обществу, использованные при составлении баланса доходов и расходов.
Доходная часть баланса доходов и расходов, как уже отмечалось, отражает планируемое поступление собственных средств и сумму собственных и приравненных к ним средств, имеющуюся в обороте на начало планируемого года.
Поступление собственных средств включает в себя прибыль, паевые и вступительные взносы пайщиков, доходы от реализации излишнего имущества и др.
Прибыль показывается по отраслям деятельности и в целом по хозяйству в суммах, утвержденных на планируемый год вышестоящей организацией.
Размер прибыли должен быть увязан с планируемыми валовыми доходами и расходами. С этой целью составляется расчет плана прибыли, который прилагается к балансу доходов и расходов.
Паевые взносы включаются в баланс доходов и расходов в размере задании по паенакоплению, утвержденных правлениями потребительских обществ.
Поступление вступительных взносов рассчитывается исходя из утвержденных правлениями потребительских обществ заданий по кооперированию и установленного размера взноса (30 коп.).
Поступление доли прибыли от райзаготконтор отражается в составе доходов потребительских обществ. При определении ее за основу принимается прибыль райзаготкопторы (фактическая за IV квартал отчетного года, план прибыли на I, II и III кварталы планируемого года) и удельный вес поступлений сельскохозяйственных продуктов от потребительских обществ в общем объеме поступлений товаров заготовок в заготконтору.
Пример.
Прочитать остальную часть записи »

Финансовая деятельность организаций и предприятий потребительской кооперации осуществляется на основе финансовых планов.
В потребительской кооперации составляются годовые финансовые планы по хозрасчетным предприятиям, потребительским обществам и по системе районного (окружного, областного, краевого, республиканского) потребсоюза в целом. В финансовом плане потребсоюза выделяются показатели по звеньям системы.
Главное назначение финансового плана—обеспечить финансовыми ресурсами выполнение планов хозяйственной деятельности, капитальных вложений, подготовки кадров и проведения социально-культурных мероприятий.
Важными задачами финансового планирования являются: улучшение финансового положения организации (предприятия); выявление внутренних резервов повышения эффективности хозяйствования; наиболее рациональное распределение финансовых ресурсов по основным направлениям (прирост собственных оборотных средств, капиталовложения, экономическое стимулирование и др.); обеспечение своевременности платежей подоходного налога с прибыли и возврата ссуд, полученных на финансирование капитальных вложений и на пополнение оборотных средств.
Финансовые планы потребительских обществ и райпотребсоюзов состоят из следующих документов: а) баланса доходов и расходов, б) баланса финансирования капитальных вложений и в) баланса финансирования капитального ремонта.
Балансовая форма основных документов финансового плана позволяет сопоставить и взаимно увязать плановые источники средств и потребность в них.
В балансе доходов и расходов отражаются лишь собственные и приравненные к ним средства. Валовые доходы и издержки по отраслям деятельности в балансе доходов и расходов не показываются. Они рассчитываются отдельно и в составе доходов баланса отражается их сальдо — прибыль.
В балансе финансирования капитальных вложений (капитального ремонта) увязываются планируемый объем капитальных вложений (ремонта) с источниками его финансирования.
При планировании финансов по системе потребсоюза, кроме того, составляется план использования средств фонда подготовки кадров.
Для обоснования некоторых показателей плановых балансов составляются расчеты, которые оформляются в виде таблиц финансового плана. Так, в финансовом плане содержатся расчеты: плана прибыли, распределения прибыли за прошлый год, нормативов собственных средств по отраслям деятельности, амортизационных отчислений и др.
Кроме того, составляются сметы расходов на содержание детских садов, находящихся в ведении кооперативных организаций, сметы расходов по хозяйственному содержанию клубов, пионерских лагерей и др. После соответствующего утверждения итоговые показатели смет включаются в баланс доходов и расходов организации.
При составлении финансового плана за основу принимаются утвержденные вышестоящей организацией па планируемый период задания по основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности (товарообороту, обороту по заготовкам, выпуску и реализации готовой продукции, прибыли), планы капитальных вложений И подготовки кадров.
Исходными материалами для составления финансового плана служат также бухгалтерская и статистическая отчетность; результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности за отчетный период.
Разработанный потребительскими обществами и потребсоюзами проект финансового плана должен быть рассмотрен правлением кооперативной организации и представлен на утверждение вышестоящему звену.
В связи с проведением экономической реформы значительно расширены права организации в планировании финансов. Большинство финансовых показателей планируется теперь непосредственно на местах. Это способствует проявлению творческой инициативы работников организации в изыскании и использовании внутренних резервов расширения хозяйственной деятельности и повышения рентабельности. Вместе с тем повысилась ответственность организаций за правильное составление и успешное выполнение финансовых планов.