Финансовый блог

Архив рубрики «Налоговые платежи организаций»

К местным налогам относятся налог со строений и земельная рента.
Налог со строений взимается с принадлежащих потребительской кооперации жилых домов, производственных зданий, торговых помещений, складов и других строений. Ставки налога со строений установлены в процентах к первоначальной стоимости строений. Со строений жилого фонда налог взимается в размере 0,5%, с остальных строений — 1 % в год.
Исчисленная сумма налога со строений уплачивается равными долями в четыре срока: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Земельная рента взимается за застроенные и незастроенные земельные участки, предоставленные кооперативным организациям в бессрочное пользование.
Для исчисления земельной ренты все поселения делятся на шесть классов в зависимости от их административного значения, численности населения, развития промышленности и других экономических условий. Ставки земельной ренты установлены в копейках с 1 кв. м земельного участка. Они дифференцированы по классам поселений. Ставка ренты с 1 кв. м. земельного участка первого класса—1,8 коп., второго—1,5, третьего — 1,2, четвертого — 0,9, пятого — 0,6 и шестого — 0,4 коп. в год.
Земли, предоставленные организациям для сельскохозяйственного использования, а также отводимые кооперативными организациями своим работникам под огороды, от обложения земельной рентой освобождаются.
Земельная рента уплачивается в те же сроки, которые установлены для налога со строений.
Прочитать остальную часть записи »

Организациям потребительской кооперации отпускаются хлебопродукты в зависимости от их назначения по розничным ценам за вычетом торговой скидки и по оптовым ценам с налогом с оборота.
По розничным ценам за вычетом торговой скидки поступают хлебопродукты, предназначенные для предприятий общественного питания, а также для реализации населению и колхозам.
Отдельно утверждаются фонды муки для хлебопечения. По этим фондам мука поступает по оптовым ценам с налогом с оборота, которые ниже розничных цен за вычетом торговой скидки. Если мука, полученная по оптовым ценам с налогом с оборота и, следовательно, предназначенная для хлебопечения, реализуется населению или отпускается предприятиям общественного питания, то кооперативными организациями уплачивается разница по муке. Она представляет собой разность между розничными ценами (за вычетом торговой скидки) и оптовыми ценами (с налогом с оборота). Суммы бюджетной разницы вносятся в бюджет в сроки, установленные для уплаты налога с оборота.

Налог с оборота — это часть чистого дохода общества, которая составляет твердо фиксированную долю цены товаров, поступающую по мере реализации товаров в государственный бюджет.
Размер налога с оборота не зависит от выполнения задания по снижению себестоимости продукции и плана прибыли. Если предприятие допустило превышение плановой себестоимости выпускаемой продукции, то оно меньше получит прибыли. Размер же поступлений в бюджет налога с оборота по этой продукции останется неизменным. Оборот по реализации каждого товара облагается налогом лишь один раз независимо от количества звеньев, через которые проходит товар при продаже. Налог с оборота взимается в определенном звене. Так, по всем товарам, поступающим от промышленности и оптовых баз министерств торговли союзных республик, кооперативные организации налог с оборота не уплачивают. По этим товарам налог с оборота уплачивается непосредственно промышленными предприятиями, их оптово-сбытовыми организациями и оптовыми базами министерств торговли.
Организации и предприятия потребительской кооперации уплачивают налог с оборота только при реализации товаров собственного производства и заготовленных сельскохозяйственных продуктов.
Плательщиками налога с оборота являются предприятия и организации, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке. В тех случаях, когда предприятие или организация не имеет расчетного счета в Госбанке, налог с оборота уплачивается вышестоящей организацией.
Кооперативные организации и предприятия уплачивают налог с оборота по товарам собственного производства независимо от того, кому они проданы.
Ставки налога с оборота дифференцированы по отдельным видам товаров. Для предприятий и организаций потребительской кооперации они установлены в процентах к розничным ценам, за вычетом торговых скидок, т. е. к отпускным ценам.
Облагаются налогом отдельные виды кондитерских изделий, вино, пиво и ряд других продовольственных и промышленных товаров, изготовляемых производственными предприятиями потребительской кооперации.
Многие товары, вырабатываемые предприятиями потребительской кооперации, не облагаются налогом (повидло, хлебобулочные и колбасные изделия, игрушки, швейные изделия и др.).
В потребительской кооперации облагаются налогом обороты по реализации заготовленных сельскохозяйственных продуктов.
В настоящее время кооперативные организации уплачивают налог с оборота по хлебопродуктам, закупленным по государственному плану на правах контрагентов и (по нарядам хлебоприемных пунктов) реализованным населению, отпущенным своим предприятиям общественного питания, хлебопекарням и другим производственным предприятиям, а также своим нижестоящим организациям и организациям других систем, за исключением хлебоприемных предприятий системы Министерства заготовок СССР.
По хлебопродуктам, поступающим от кооперативных организаций, государственные хлебоприемные предприятия сами уплачивают налог с оборота.
Обороты по продаже незерновых сельскохозяйственных продуктов собственной закупки (мяса и мясопродуктов, молока и молочных продуктов, рыбы, картофеля, овощей, грибов, ягод и др.) не облагаются налогом. Освобождены от обложения налогом обороты по реализации сельскохозяйственных продуктов, закупленных у колхозников и других граждан по ценам согласно договоренности с ними, а также закупленных у колхозов на комиссионных началах.
Таким образом, организации и предприятия потребительской кооперации уплачивают налог с оборота в основном при реализации товаров собственного производства. При этом кооперативным организациям и предприятиям предоставляется ряд льгот по налогу с оборота.
Вновь организованные предприятия потребительской кооперации, работающие на местном сырье и отходах, освобождаются от уплаты налога с оборота в течение двух лет со дня ввода их в действие. Эта льгота применяется также по продовольственным товарам, изготовленным из сырья, приобретенного в установленном порядке по закупочным ценам и по ценам согласно договоренности, а также из сырья, полученного от подсобных сельских хозяйств. Вновь организованные предприятия освобождаются в течение двух лет от уплаты налога с оборота и в тех случаях, когда для выработки товаров они использовали фондируемое сырье в размере не более 25% стоимости всего израсходованного на производство товаров сырья и материалов.
Некоторым организациям и производственным предприятиям предоставляются льготы в виде скидки с суммы налога с оборота, исчисленного по установленным ставкам. В частности, для организаций и предприятий потребительской кооперации, находящихся в районах Крайнего Севера, горных и отдаленных районах, установлена скидка с суммы налога в размере 50%, а для организаций и предприятий, находящихся в городах районного подчинения, поселках городского типа и сельской местности (кроме Московской области), —в размере 25%.
Налог с оборота уплачивается по фактическому обороту в установленные сроки.
Организации и предприятия, у которых среднемесячный платеж по налогу с оборота в предыдущем году не превышал 100 руб., уплачивают налог по фактическому обороту каждого квартала не позднее 23-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если платежи налога с оборота в предыдущем году были более 100 руб., но не превышали 2000 руб., налог уплачивается по фактическому обороту каждого истекшего месяца не позднее 23-го числа следующего месяца. В этот же срок уплачивается налог с оборота и в тех случаях, когда среднемесячные платежи превышают 2000 руб., но они носят случайный характер.
Все остальные организации и предприятия потребительской кооперации уплачивают налог с оборота подекадно: по обороту за первую декаду—13-го числа, по обороту за вторую декаду — 23-го числа, за остальные дни текущего месяца — 3-го числа следующего месяца. Исключение составляет декабрь, платежи налога за который производятся в четыре срока: за первую и вторую декады соответственно—13 и 23 декабря, за семь дней третьей декады — 29 декабря и за остальные дни декабря — 3 января.

Подоходный налог с прибыли является основной формой участия организаций и предприятий потребительской кооперации в образовании доходов государственного бюджета. К плательщикам подоходного налога в потребительской кооперации относятся уставные организации и предприятия. Подоходный налог уплачивают потребительские общества, потребсоюзы, уставные заготовительные конторы, а также уставные объединения, главки, тресты и предприятия. Неуставные предприятия (магазины, столовые и т.д.), в том числе и хозрасчетные, самостоятельно подоходный налог не платят. С их прибыли подоходный налог исчисляется и вносится по сводному балансу организации, в состав которой эти предприятия входят.
Подоходный налог кооперативные организации и предприятия уплачивают в размере 35% от полученной ими облагаемой подоходным налогом балансовой прибыли.
Платежи подоходного налога исчисляются и уплачиваются ежеквартально, исходя из суммы балансовой прибыли, полученной за истекший квартал. В связи с тем, что прибыль в бухгалтерских отчетах и балансах показывается нарастающим итогом с начала года, сумма подоходного налога за прошедший квартал определяется следующим образом: сначала исчисляется подоходный налог от всей суммы балансовой прибыли на отчетную квартальную дату, затем из этой суммы вычитается сумма подоходного налога, которая была уплачена с прибыли за предшествующий период и показана в балансе на отчетную дату.
Пример.
Подоходный налог вносится в бюджет 5-го числа второго месяца каждого квартала, следующего за отчетным (5 мая, 5 августа, 5 ноября и 5 февраля). Окончательный расчет по подоходному налогу за год организации и предприятия потребительской кооперации производят по утвержденному годовому бухгалтерскому отчету. Если допущена переплата по подоходному налогу с прибыли, то она подлежит возврату или засчитывается в счет последующих платежей.
Организации и предприятия потребительской кооперации представляют финорганам в установленные сроки квартальные бухгалтерские отчеты и балансы на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, годовой отчет и заключительный баланс на 1 января, а также расчеты подоходного налога с прибыли. Если к очередному сроку уплаты подоходного налога бухгалтерский отчет и баланс не составлены, то платеж производится в размере 110% от суммы налога, исчисленного в предыдущем квартале. После составления баланса производится перерасчет подоходного налога по фактической прибыли.
Организации и предприятия потребительской кооперации пользуются рядом льгот по подоходному налогу с прибыли.
От уплаты подоходного налога освобождаются в течение двух лет со дня ввода в действие вновь организованные производственные предприятия или цехи, работающие на местном сырье и производственных отходах, включая закупаемое ими сельскохозяйственное сырье. Этой льготой пользуются также те вновь организованные производственные предприятия и цехи, которые наряду с местным сырьем и производственными отходами используют сырье фондируемого снабжения в размере не более 25% от стоимости всего перерабатываемого сырья.
Указанная льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства из местного сырья вина и пива. Не облагается подоходным налогом разница между отпускной ценой и себестоимостью реализованной продукции, полученной от откорма свиней, крупного и мелкого скота, молочного животноводства, птицеводства и огородничества, а также прибыль от продажи рыбы собственного улова. Эти доходы полностью зачисляются в фонд финансирования капитальных вложений и используются для расширения производства продовольственных товаров.