Финансовый блог

Архив рубрики «Кредитование заготовительной деятельности потребительской кооперации»

Каждой заготконторе банк открывает специальный ссудный счет. Кроме авансового кредита, заготконтора получает со специального ссудного счета кредит на оплату расчетных документов за принятые сельскохозяйственные продукты и сырье и кредит на оплату прочих материальных ценностей, необходимых для закупки, хранения и переработки сельскохозяйственных продуктов и сырья. К прочим материальным ценностям, кредитуемым банком, относятся: тара, вспомогательные материалы для переработки сельскохозяйственных продуктов и сырья, корма, топливо и др.
По специальному ссудному счету райзаготконторе предоставляются также кредиты под расчетные документы в пути.
Кредиты на оплату сельскохозяйственных продуктов и сырья выдаются сверх норматива собственных средств, который устанавливается в абсолютной сумме, исходя из фактического наличия собственных средств по балансу заготконторы в закупленных товарах, но не ниже суммы, составляющей 2% от годового планового складского оборота по заготовкам сельскохозяйственных продуктов и сырья по району в целом. Кредит на оплату сельскохозяйственных продуктов и сырья, как уже отмечалось, выдается без ограничения лимитом и независимо от состояния расчетов по ссудам с Госбанком.
Прочие кредитуемые материальные ценности должны покрываться собственными средствами в следующих размерах: тара — 20% от годовой потребности, вспомогательные материалы — 10% от годовой потребности, топливо— 30% дневной потребности. Кредиты на оплату прочих материальных ценностей при наличии просроченной задолженности длительностью свыше 30 дней не выдаются. Размеры кредитов под прочие материальные ценности ограничиваются лимитом.
Кредиты, полученные на оплату сельскохозяйственных продуктов и прочих материальных ценностей, срочными обязательствами не оформляются и сроки погашения их не устанавливаются.
Ссуды под расчетные документы в пути предоставляются райзаготконторе в обычном порядке. Платежные требования за вычетом скидки на некредитуемые элементы принимаются банком в обеспечение общей задолженности по специальному ссудному счету.
Все поступающие платежи за реализованные сельскохозяйственные продукты и сырье полностью зачисляются на специальный ссудный счет в погашение задолженности по ссудам.
В целях проверки правильности использования кредитов банк производит регулирование задолженности по специальному ссудному счету райзаготконторы. При регулировании делается проверка обеспечения задолженности по специальному ссудному счету и по результатам проверки задолженность приводится в соответствие с обеспечением.
Банк проводит регулирование (проверку обеспечения) задолженности по специальному ссудному счету один раз в месяц по данным бухгалтерского баланса заготконторы. В отдельных случаях по просьбе заготконторы или по инициативе банка проводится внеочередное регулирование (проверка обеспечения) задолженности на основании оперативных сведений об остатках кредитуемых ценностей. С такой просьбой заготконторы обращаются в банк обычно в тех случаях, когда им необходимо получить дополнительный кредит под излишек обеспечения.
В обеспечение задолженности по специальному ссудному счету райзаготконторы банк принимает:
остаток закупленных и принятых на комиссию сельскохозяйственных продуктов и сырья по себестоимости; неоформленные отгрузки;
сверхнормативные остатки тары, топлива, вспомогатильных материалов и других материальных ценностей, кредитуемых по специальному ссудному счету. Данные материальные ценности принимаются в обеспечение н пределах установленного лимита;
задолженность потребительских обществ по авансовому кредиту;
платежные требования на отгруженную продукцию, принятые в обеспечение кредита под расчетные документы в пути;
суммы аванса, Находящиеся в подотчете у заготовителей, и остаток наличных денег в кассе заготконторы, предназначенные для ведения закупок. Подотчетные суммы и остаток денег в кассе принимаются в пределах размера авансового кредита, установленного для нужд райзаготконторы.
Из сумм обеспечения кредита исключается задолженность сдатчикам и поставщикам, а также норматив собственных средств в товарах заготовок.
Если по бухгалтерскому балансу райзаготконторы сумма собственных и приравненных к ним средств в обороте превышает норматив собственных оборотных средств, то сумма превышения тоже исключается из обеспечения кредита. На эту сумму увеличивается установленный минимальный норматив собственных средств в остатках товаров заготовок.
Допустим, что для райзаготконторы установлен весь норматив собственных оборотных средств в сумме 45 тыс. руб., в том числе в остатке товаров заготовок — 15 тыс. руб. По балансу райзаготконторы на 1 октября имелось собственных и приравненных к ним средств в обороте — 47 тыс. руб. В этом случае за норматив собственных средств в товарах заготовок в IV квартале будет приниматься 17 тыс. руб. [15+ (47 — 45)].
Сумма фактического наличия собственных средств в товарах заготовок, принимаемая за норматив при регулировании (проверке обеспечения) задолженности, определяется по балансу на начало квартала. При снижении внутри квартала собственных средств в обороте соответственно уменьшается и норматив (но в пределах минимального).
Полученная сумма обеспечения кредита сравнивается с задолженностью по специальному ссудному счету на дату регулирования (проверки обеспечения).
Пример. По балансу райзаготконторы на 1 октября значатся (в тыс. руб.): товары заготовок — 36, тара и тароматериалы для заготовок— 12, издержки обращения на остаток товаров заготовок— 0,9, подотчетные суммы, полученные на закупки сельскохозяйственных продуктов и сырья, — 4, задолженность потребительских обществ по полученному авансовому кредиту—18, остаток денег в кассе — 2, задолженность по специальному ссудному счету — 66,2, задолженность сдатчикам сельскохозяйственных продуктов и сырья — 7, превышение собственных и приравненных к ним средств в обороте над установленными нормативами — 2.
По состоянию на 1 октября в банке имеются платежные требо-на имя, принятые в обеспечение кредита на 28 тыс. руб.
Для райзаготконторы установлены: норматив собственных Средств в остатке товаров заготовок — 15 тыс. руб., норматив собственных средств в таре для заготовок — 7 тыс. руб., лимит кредитования тары — 9 тыс. руб., скидка на некредитуемые элементы — 5% к отпускной стоимости отгруженных товаров заготовок.
Расчет проверки обеспечения задолженности по специальному ссудному счету райзаготконторы на 1 октября:
(в тыс. руб.)
1. Остаток товаров заготовок по себестоимости (36+0,9) 36,9
2. Сверхнормативный запас тары для заготовок, но не выше лимита (12—7)……………….. 5
3. Задолженность потребительских обществ по авансовому кредиту …………………… 18
4. Подотчетные суммы, полученные на закупки сельскохозяйственных продуктов, и остаток денег в кассе (в пределах установленного размера авансового кредита)………………………. 6
5. Остаток кредитуемых платежных требований за выче-
28 (100- 5)
том скидки на некредитуемые элементы —– 26,6
6. Норматив собственных средств в товарах заготовок с учетом фактического наличия собственных средств
в обороте……………………… 17
7. Задолженность сдатчикам…………….. 7
8. Обеспечение кредита (стр. 1+2+3+4+5—6—7) . . . 68,5
9. Задолженность по специальному ссудному счету … 66,2
10. Излишек обеспечения (68,5—66,2)………… 2,3
При регулировании (проверке обеспечения) задолженности по специальному ссудному счету, как правило, выявляется излишек обеспечения, который зачисляется па расчетный счет заготконторы. Образование излишка обеспечения объясняется тем, что сельскохозяйственные продукты оплачиваются со специального ссудного счета по закупочным ценам, а поступает на этот счет выручка от реализации продукции по отпускным ценам, включающим наценку в пользу заготовительной организации (на покрытие расходов и образование прибыли). В отличие от порядка, принятого в торговле, валовые доходы по реализованной продукции перечисляются со специального ссудного счета на расчетный счет заготконторы в виде дополнительного кредита под излишек обеспечения.
При выявлении в результате регулирования необеспеченной задолженности банк взыскивает ее с расчетного счета заготконторы, а при отсутствии средств на расчетном счете переносит на счет просроченных ссуд. Необеспеченная задолженность может возникнуть в результате несвоевременной сдачи заготконторой в банк платежных требований на отгруженные сельскохозяйственные продукты, накопления сверхнормативных запасов прочих материальных ценностей в размерах, превышающих установленные лимиты кредитования, образования дебиторской задолженности и по другим причинам.
Хозрасчетные заготовительные предприятия потребительской кооперации (заготовительные базы и др.) банк кредитует по специальному ссудному счету в таком же порядке, как и райзаготконторы.

Как отмечалось выше, потребительские общества для ведения закупок сельскохозяйственных продуктов и сырья получают средства от райзаготконтор в виде авансового кредита.
Райзаготконторы перечисляют авансовый кредит потребительским обществам со своего специального ссудного счета. Кроме того, им выдается авансовый кредит для расчетов со сдатчиками наличными деньгами по собственным закупкам. В потребительских обществах авансовый кредит, полученный от заготконторы, зачисляется на специальный ссудный счет по товарообороту.
Размер авансового кредита устанавливается на основе месячного плана закупок и сроков оборачиваемости средств в заготовках. При равномерности закупок размер определяется исходя из квартального плана закупок.
Сроки оборачиваемости устанавливаются банком по согласованию с райзаготконторой для каждого потребительского общества и для самой райзаготконторы в пределах от трех до десяти дней.
В отдельных случаях по ходатайству заготовительной организации банк может установить срок оборачиваемости в размере свыше 10 дней, но не более 15 дней. При установлении срока оборачиваемости учитываются условия ведения закупок, отдаленность мест закупок от райзаготконтор, транспортные и другие условия.
Авансовый кредит предназначается не только для оплаты закупаемых сельскохозяйственных продуктов и сырья, но и для покрытия расходов, связанных с ведением закупок. В связи с этим при определении размера авансового кредита принимаются во внимание накладные расходы по заготовкам.
Размер авансового кредита для потребительского общества определяется путем деления месячного плана по закупкам по себестоимости (включая закупки, оплачиваемые как наличными деньгами, так и в безналичном порядке) на число дней в месяце и умножения полученного результата на срок оборачиваемости средств, вложенных в заготовки.
Пример. Потребительскому обществу на сентябрь установлены: план закупок — 25 тыс. руб., срок оборачиваемости вложенных в заготовки средств — 7 дней, накладные расходы по заготовкам —2 тыс. руб. В этом случае авансовый кредит устанавливается в размере — . =6,3 тыс. руб.
При установлении размера авансового кредита для самих заготконтор исходят из плана закупок у колхозников и других граждан, т. е. из объема закупок, оплачиваемых наличными деньгами. Учитывается также оплата расходов наличными деньгами. Общая потребность в наличных деньгах для расчетов со сдатчиками уменьшается на сумму ожидаемых поступлений наличных денег в кассу заготконторы.
Пример. Райзаготконторе установлен месячный план закупок, оплачиваемых наличными деньгами в сумме 26 тыс. руб. Оплата расходов наличными деньгами предусматривается в размере 1 тыс. руб., ожидаемое поступление наличных денег в кассу — 2 тыс. руб. Срок оборачиваемости — 6 дней. В нашем примере общая потребность в средствах на закупки составляет 25 тыс. руб. (26+1—2). Размер авансового кредита — 5 тыс. руб.
Райзаготконтора не позднее 5-го числа каждого месяца представляет в банк расчет размера авансового кредита на месяц по следующей форме.
К этому расчету прилагается план закупок по видам продукции, производимой самой заготконторой за наличные деньги.
Если закупки распределяются равномерно по месяцам квартала, то расчет размера авансового кредита составляется на квартал и представляется в банк не позднее 5-го числа первого месяца квартала. Первоначально банк выдает ссуду на всю сумму исчисленного авансового кредита. По нашему расчету заготконтора получает со специального ссудного счета наличные деньги по чеку в сумме 7,1 тыс. руб. и перечисляет платежным поручением потребительским обществам 25,1 тыс. руб. В дальнейшем ежемесячно или ежеквартально размер авансового кредита пересматривается с учетом изменения объема закупок. При значительных отклонениях фактического объема закупок от плана размер авансового кредита может быть пересмотрен и до окончания месяца (квартала). На сумму увеличения авансового кредита банк выдает дополнительную ссуду, а на сумму уменьшения — взыскивает ранее выданную ссуду.
Авансовый кредит срочными обязательствами не оформляется. Суммы авансового кредита, израсходованные потребительским обществом, восстанавливаются на его специальном ссудном счете за счет выручки от продажи закупленных сельскохозяйственных продуктов и сырья.
Авансовый кредит, израсходованный непосредственно заготконторой, восстанавливается путем выдачи ей со специального ссудного счета наличных денег по чеку. С этой целью заготконтора представляет в банк заявление-справку, в котором указывает суммы наличных денег, израсходованные на закупки сельскохозяйственных продуктов и на оплату расходов, связанных с закупками.

Основная масса сельскохозяйственных продуктов н сырья закупается организациями и предприятиями потребительской кооперации в сжатые сроки. Сезонность закупок вызывает неравномерную потребность в оборотных средствах у заготовительных организаций. В период массовых закупок потребность в средствах резко возрастает, а затем по мере реализации закупленной сельскохозяйственной продукции она уменьшается. В связи со значительными колебаниями потребности в средствах в течение года заготовительные организации широко используют кредиты Госбанка. Собственными средствами у них покрываются лишь минимальные остатки сельскохозяйственных продуктов. Кредит и контроль банка в процессе кредитования содействуют укреплению хозяйственного расчета в заготовительной деятельности.
Кредиты на оплату сельскохозяйственных продуктов и сырья выдаются независимо от состояния расчетов заготовительных организаций с банком по ранее выданным ссудам (т. е. и при наличии просроченной задолженности). Размеры кредита на эти цели не ограничиваются лимитом. Льготный порядок кредитования закупок сельскохозяйственных продуктов и сырья дает возможность заготовительным организациям своевременно рассчитываться со сдатчиками (колхозами, совхозами, колхозниками и др.), что имеет исключительно важное народнохозяйственное значение. Обеспечивая своевременность расчетов со сдатчиками, кредит способствует выполнению и перевыполнению планов по закупкам сельскохозяйственных продуктов и сырья.
Потребительские общества непосредственно банком по заготовкам не кредитуются. Они закупают сельскохозяйственные продукты и сырье за счет авансового кредита, получаемого от райзаготконтор.
Райзаготконторы банк кредитует по специальному ссудному счету. Им предоставляются авансовый кредит, кредит на оплату закупаемой сельскохозяйственной продукции и сырья, кредит под сверхнормативные запасы материальных ценностей и расчетные кредиты.