Финансовый блог

Одним из важнейших показателей финансового плана является, как известно, прибыль. Чтобы обеспечить выполнение плана прибыли, необходимо осуществлять постоянный контроль за поступлением доходов.
Контроль за поступлением доходов включает в себя проверку полноты получения торговых скидок, правильность применения накидок на розничные цены товаров, своевременности предоставления финансовым органам расчетов на получение возмещений из бюджета, правильность применения наценок заготовительными организациями на закупленные сельскохозяйственные продукты и предприятиями общественного питания на продукцию собственного производства и покупные товары.
Текущий контроль за правильностью предоставления торговых скидок ведется путем проверки предъявленных к оплате счетов поставщиков. Оплата счетов без предварительной проверки их недопустима. При установлении занижения поставщиками размера торговых скидок торговые организации должны своевременно оформлять частичные отказы от акцепта счетов.
Известно, что на уровень реализованных торговых скидок существенно влияет структура товарооборота. Для увеличения валовых доходов необходимо особое внимание уделять расширению продажи товаров, имеющих повышенные торговые скидки (мороженого, парфюмерии, галантереи, скобяных изделий, посудо-хозяйственных товаров и др.).
Для успешного выполнения плана прибыли исключительно важное значение имеет организация систематического контроля за издержками обращения и производства.
Материалами для текущего контроля за издержками обращения и производства служат сметы издержек, первичные документы, записи в учетных регистрах, бухгалтерские отчеты.
В организации текущего контроля за издержками основная роль принадлежит главным (старшим) бухгалтерам. Ни один денежный документ без подписи главного (старшего) бухгалтера недействителен. Прежде чем подписать документ на расход средств, главный (старший) бухгалтер должен проверить законность и целесообразность расхода, а также соответствие его смете. Повседневный контроль за соблюдением сметы издержек позволяет предотвратить перерасход издержек обращения и производства.
Осуществляя текущий- контроль за соблюдением сметы издержек обращения, особое внимание следует уделять товарным потерям сверх норм естественной убыли. Наличие таких потерь, как правило, свидетельствует о допущенных нарушениях правил приемки, транспортировки, хранения товаров и других недостатках в работе. Оперативный контроль позволяет своевременно вскрывать те или иные недостатки и тем самым предупреждать возникновение сверхнормативных товарных потерь. Практика показывает, что организации, у которых хорошо налажен оперативный контроль, товарных потерь сверх норм естественной убыли не имеют.
Как известно, на конечный финансовый результат хозяйственной деятельности нередко оказывают влияние непланируемые потери. Недопущение непланируемых потерь—одна из задач текущего финансового контроля. К образованию непланируемых потерь приводят отдельные недостатки в работе. В процессе текущего контроля они должны быть выявлены и устранены. Особое внимание следует уделять контролю за своевременным предъявлением” претензий дебиторам, соблюдением правил приемки, транспортировки, вскрытия, хранения и возврата тары и за обоснованностью отказов от акцепта счетов поставщиков.

Как уже отмечалось, финансовое состояние организации зависит от степени выполнения хозяйственных планов.
Особенно большое влияние на финансовое состояние потребительских обществ и потребсоюзов оказывает выполнение плана по важнейшему показателю торговой деятельности — товарообороту. Невыполнение плана товарооборота нередко приводит к перерасходу издержек обращения, невыполнению плана накоплений и образованию просроченной задолженности по банковским ссудам со всеми вытекающими последствиями. .
Чтобы обеспечить выполнение плана товарооборота, необходимо вести повседневный оперативный контроль за ходом реализации товаров, завозом товаров и состоянием товарных запасов.
При наличии хорошо организованного текущего контроля руководители торговых организаций ежедневно получают информацию о ходе выполнения плана и своевременно принимают меры по устранению выявленных недостатков.
Потребительские общества должны ежедневно контролировать выполнение плана товарооборота каждым торговым предприятием и организацией в целом. Для этого необходимо вести журнал оперативного учета сданной предприятиями торговой выручки примерно следующей формы.
Для заполнения этого журнала используются документы, подтверждающие сдачу торговой выручки предприятиями (приходные кассовые ордера, выписки Госбанка со специального ссудного счета), а также оперативные сведения о реализации товаров отдаленными торговыми предприятиями.
Еженедельно после поступления от торговых предприятий товарно-денежных отчетов следует сверять данные оперативного учета о реализации товаров с данными отчетов и подводить итоги в журнале по каждому магазину.
В райпотребсоюзе должен быть организован систематический оперативный контроль за выполнением плана товарооборота потребительскими обществами и принадлежащими ему розничными торговыми предприятиями.
Выполнению плана товарооборота и улучшению финансового состояния организации в значительной мере способствует четко налаженный оперативный контроль за завозом товаров и состоянием товарных запасов.
В настоящее время завоз товаров в розничные торговые предприятия планируется в разрезе товарных групп. Заведующие розничными торговыми предприятиями должны контролировать поступление товаров
в ассортименте, добиваться выполнения запланированной поставки товаров.
Чтобы обеспечить выполнение плана поступления товаров, не допускать завоза незаказанных товаров, торговые организации и хозрасчетные предприятия должны осуществлять постоянный контроль за исполнением договоров поставщиками. Оперативный учет выполнения договоров следует вести в книгах или карточках соответствующей формы. В случае нарушения поставщиками условий договора должны быть своевременно предъявлены им штрафные санкции.
Текущий контроль за состоянием товарных запасов ведется на основании данных товарно-денежных отчетов, количественного учета товаров на складах, инвентаризационных описей товаров и др. Кроме того, руководящие работники торговых организаций должны проверять ассортимент и качество товаров путем личного осмотра товаров в торговых предприятиях.
В процессе текущего контроля за состоянием товаров определяют избыток или недостаток товаров, правильность их размещения, наличие неходовых товаров и принимают оперативные меры по упорядочению запасов товаров.

Прибыль райзаготконторы за IV квартал отчетного года— 8,0 тыс. руб. План прибыли на I, II и III кварталы планируемого года — 22,0 тыс. руб. Общее поступление товаров заготовок за указанные периоды в райзаготконтору — 900 тыс. руб., в том числе от потребительских обществ — 360,0 тыс. “руб. (40% от всего поступления).

Финансовый контроль за выполнением хозяйственных и финансовых планов, правильностью использования средств и финансовым состоянием является важной составной частью работы организаций и предприятий потребительской кооперации.
Хорошо поставленный финансовый контроль повышает ответственность работников за выполнение плановых заданий и соблюдение социалистической законности в хозяйственных отношениях, позволяет своевременно выявлять и устранять недостатки в работе, содействует более рациональному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль осуществляется при составлении, рассмотрении и утверждении финансовых планов, хозяйственных договоров, смет, заявок на отпуск товарно-материальных ценностей. Такой контроль позволяет выявлять и устранять ошибки и просчеты, допущенные в процессе планирования, предупреждать незаконное или нерациональное расходование денежных средств и материальных ценностей.
Текущий (оперативный) финансовый контроль заключается в повседневной проверке хода выполнения финансового плана, законности и хозяйственной целесообразности расходования средств, а также соблюдения расчетной и платежной дисциплины.
Последующий финансовый контроль ведется после совершения хозяйственных операций на основании отчетных данных. В порядке последующего контроля проверяется степень выполнения плановых заданий, правильность использования средств, соблюдение режима экономии. При проведении этого контроля выявляют недостатки в хозяйственно-финансовой деятельности и намечают пути их устранения.
Существует несколько методов последующего финансового контроля. Основные из них — это анализ хозяйственно-финансовой деятельности и документальная ревизия.

Расходная часть этого баланса содержит следующие показатели:
планируемые затраты на капитальный ремонт;
расходы по участию в строительстве местных автомобильных дорог;
затраты за счет средств фонда финансирования капитального ремонта на приобретение оборудования;
остаток средств фонда финансирования капитального ремонта на конец планируемого года.
Затраты на капитальный ремонт предусматривают в размере сметной стоимости предстоящего в планируемом году капитального ремонта. При планировании их определяют потребность в ремонтных работах по каждому объекту и составляют сметно-финансовые расчеты.
Размер расходов по участию в строительстве и ремонте местных автомобильных дорог рассчитывают исходя из установленных норм отчислений на эти цели.
Расходы на приобретение оборудования предусматривают в балансе финансирования капитального ремонта в тех случаях, когда экономически целесообразней вместо капитального ремонта заменить имеющееся оборудование.
Остаток средств фонда финансирования капитального ремонта на конец года планируют в размере двухмесячной потребности в этих средствах.
В доходной части баланса показывают свободный остаток средств фонда финансирования капитального
ремонта на начало планируемого года и поступление средств, предназначенных для капитального ремонта.
Свободный остаток средств фонда финансирования капитального ремонта рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса. Порядок расчета этого показателя аналогичен тому, который применяется при определении свободного остатка фонда финансирования капитальных вложений.
Расчет свободного остатка фонда финансирования капитального ремонта по балансу Самарского общества следующий:
(в тыс. руб.)
1. Источники средств для капитального ремонта (итог
по группе VI раздела В пассива баланса) …… 1,4
2. Средства фонда финансирования капитального ремонта в Госбанке (статья группы VIII раздела В актива баланса) ……………………. —
3. Строительные материалы, оборудование, конструкции и детали для капитального ремонта (статья группы
VIII раздела В актива баланса) ………… —
4. Затраты на капитальный ремонт (итог по группе VIII раздела В актива баланса) ………. ….. 0,8
5. Свободный остаток средств фонда финансирования капитального ремонта (1+2+3—4)……….. 0,6
К исчисленной указанным способом сумме прибавляется превышение дебиторской задолженности по капитальному ремонту над кредиторской (превышение кредиторской задолженности над дебиторской, наоборот, исключается). В нашем балансе дебиторской и кредиторской задолженностей по капитальному ремонту нет.
Основным источником средств для финансирования капитального ремонта являются амортизационные отчисления. Они рассчитываются исходя из установленных норм и среднегодовой стоимости основных средств. При определении среднегодовой стоимости основных средств учитывается ожидаемое поступление и выбытие их в течение планируемого года. Амортизационные отчисления на капитальный ремонт не подлежат централизации.
В тех случаях, когда по балансу финансирования капитального ремонта сумма доходов вместе с остатком средств на начало года не покрывает планируемой потребности в этих средствах, в доходной части предусматривается пополнение фонда финансирования капитального ремонта за счет средств фонда финансирования капитальных вложений.
По Самарскому потребительскому обществу расходная часть баланса финансирования капитального ремонта равна 8,9 тыс. руб. Амортизационные отчисления
(вместе с остатком средств фонда на начало года) предусмотрены в сумме 6,4 тыс. руб. (5,8 + 0,6). Следовательно, пополнение фонда финансирования капитального ремонта за счет средств фонда финансирования капитальных вложений следует запланировать в размере 2,5 тыс. руб. (8,9—6,4). Таким образом, доходы будут сбалансированы с расходами.

В балансе финансирования капитальных вложений предусматриваются затраты па капитальные вложения и источники их финансирования.

В расходной части этого баланса показывается потребность в средствах для капитальных вложений. Она складывается в основном из планируемых затрат на капитальные вложения и предстоящих платежей по Долгосрочным ссудам Госбанка, полученным на плановые капитальные вложения.
Затраты на капитальные вложения в расходной части баланса подразделяются па затраты, предусмотренные планом капитальных вложений, и затраты за счет кредитов Госбанка и Стройбанка сверх утвержденного плана. Они включаются в расходную часть баланса в суммах, утвержденных на планируемый год вышестоящей организацией. Размер затрат сверх плана капитальных вложений за счет кредитов Госбанка и Стройбанка устанавливается вышестоящей организацией в пределах утвержденных лимитов кредита с учетом потребности в расширении производства товаров народного потребления, внедрения новой техники, расширения и реконструкции торговых предприятий, строительстве мелкорозничной торговой сети и возможности погашения кредитов в установленные сроки. В доходной части баланса финансирования капитальных вложений предусматривается получение этих кредитов.
Возврат долгосрочных ссуд Госбанка, полученных на плановые капитальные вложения, показывается в размере срочных обязательств, подлежащих оплате в планируемом году. Уплата процентов по этим ссудам тоже производится за счет фонда финансирования капитальных вложений и поэтому предусматривается в расходной части баланса.
В расходной части баланса райпотребсоюза отра-жаюся также средства, направляемые на безвозмездное финансирование потребительских обществ.
Кроме того, в расходной части баланса учитывают: предстоящие платежи за принятые основные фонды (средства), удорожание строительства за счет разницы в ценах на стройматериалы, направление средств на пополнение фонда финансирования капитального ремонта и другие виды расходов за счет средств, предназначенных для финансирования капитальных вложений.
Для того чтобы обеспечить бесперебойное финансирование переходящего на следующий год строительства и своевременное погашение задолженности Госбанку по ссудам на плановые капитальные вложения, в расходной части баланса предусматривается остаток средств фонда финансирования капитальных вложений на конец планируемого года. Размер его не должен превышать двухмесячной потребности в средствах для финансирования капитальных вложений и погашения долгосрочных банковских ссуд в предстоящем году.
В доходной части баланса финансирования капитальных вложений отражают свободный остаток средств фонда финансирования капитальных вложений на начало планируемого года и все планируемые поступления средств для капитальных вложений: амортизационные отчисления на полное восстановление; отчисления от распределяемой прибыли; безвозвратное финансирование вышестоящей организацией; долгосрочные ссуды Госбанка на финансирование плановых капитальных вложений; кредиты Госбанка и Стройбанка на затраты, не предусмотренные планом капитальных вложений; отчисления от прибыли па паевые взносы членов потребительских обществ и др.
Свободный остаток средств фонда финансирования капитальных вложений определяется по данным бухгалтерского баланса. Рассчитывается он следующим образом: к итогу по разделу Г пассива баланса прибавляются остаток средств на особом счете по финансированию капитальных вложений в Госбанке и стоимость остатка строительных материалов и оборудования; из полученной суммы исключаются итог по разделу Г актива баланса и превышение кредиторской задолженности по капитальным вложениям над дебиторской. В случае превышения дебиторской задолженности по
капитальным вложениям над кредиторской, сумма превышения прибавляется.
По нашему балансу расчет свободного остатка средств фонда финансирования капитальных вложений следующий:
(в тыс. руб.)
Источники средств для капитальных вложений (итог по
разделу Г) …………………… 3,7
Средства фонда финансирования капитальных вложений
в Госбанке (статья раздела Г актива) ……… 1,1
Строшельные материалы и оборудование к установке
(статья раздела Г актива)……………. 0,5
Капитальное строительство (итог по разделу Г актива) 4,1 Дебиторы по капитальным вложениям (статьи раздела Г
актива)…………………….. —
Кредиторы по капитальным вложениям (статьи раздела Г
пассива)…………………….. 0,6
Свободный остаток фонда финансирования капитальных
вложений (3,7+1,1+0,5—4,1—0,6) ……….. 0,6
При составлении баланса финансирования капитальных вложений по потребсоюзу к исчисленному свободному остатку средств фонда добавляют задолженность нижестоящих организаций за прошлый год по передаче отчислений в фонд (амортизационных отчислений на полное восстановление, отчислений от прибыли и др.).
Амортизационные отчисления на полное восстановление и отчисления от прибыли в фонд финансирования капитальных вложений в доходной части баланса потребительских обществ не отражаются, поскольку они централизуются соответственно в райпотребсоюзах и областных (краевых, республиканских) потребсоюзах.
В качестве основного источника финансирования капитальных вложений в потребительских обществах выступают средства, получаемые в безвозмездном порядке от райпотребсоюза.
Райпотребсоюзы выделяют потребительским обществам средства для финансирования капитальных вложений за счет централизуемых у себя амортизационных отчислений и полученных для них средств от областных (краевых, республиканских) потребсоюзов.
Безвозвратное финансирование за счет централизуемых источников планируется в размере разности между потребностью в средствах для капитальных вложений и нецентрализуемыми источниками.
Так, по Самарскому потребительскому обществу вся потребность в средствах для капитальных вложений (без учета капитальных вложений за счет ссуд Госбанка и Стройбанка) составляет 25,5 тыс. руб. (32,0—6,5). Поступление средств за счет нецентрализуемых источников вместе с остатком фонда на начало года запланировано в сумме 6,3 тыс. руб. (0,6+1,7 + 4,0). Следовательно, для покрытия планируемой потребности в средствах райпотребсоюз должен выдать потребительскому обществу в порядке безвозвратного финансирования 19,2 тыс. руб. (25,5—6,3).

Баланс доходов и расходов является основным сводным документом финансового плана. Он состоит из двух частей: доходной и расходной.
В доходной части показываются планируемые поступления собственных и приравненных к ним средств и сумма их в обороте на начало планируемого периода.
В расходной части отражаются планируемый расход собственных оборотных средств и их минимальный норматив. Расходная часть финансового плана показывает потребность организации (предприятия) в собственных средствах для нормального функционирования.
В балансе доходов и расходов производится увязка потребности в собственных средствах с плановыми источниками поступления этих средств.
Рассмотрим более детально содержание и порядок составления баланса доходов и расходов.
Ниже приводятся дополнительные данные по потребительскому обществу, использованные при составлении баланса доходов и расходов.
Доходная часть баланса доходов и расходов, как уже отмечалось, отражает планируемое поступление собственных средств и сумму собственных и приравненных к ним средств, имеющуюся в обороте на начало планируемого года.
Поступление собственных средств включает в себя прибыль, паевые и вступительные взносы пайщиков, доходы от реализации излишнего имущества и др.
Прибыль показывается по отраслям деятельности и в целом по хозяйству в суммах, утвержденных на планируемый год вышестоящей организацией.
Размер прибыли должен быть увязан с планируемыми валовыми доходами и расходами. С этой целью составляется расчет плана прибыли, который прилагается к балансу доходов и расходов.
Паевые взносы включаются в баланс доходов и расходов в размере задании по паенакоплению, утвержденных правлениями потребительских обществ.
Поступление вступительных взносов рассчитывается исходя из утвержденных правлениями потребительских обществ заданий по кооперированию и установленного размера взноса (30 коп.).
Поступление доли прибыли от райзаготконтор отражается в составе доходов потребительских обществ. При определении ее за основу принимается прибыль райзаготкопторы (фактическая за IV квартал отчетного года, план прибыли на I, II и III кварталы планируемого года) и удельный вес поступлений сельскохозяйственных продуктов от потребительских обществ в общем объеме поступлений товаров заготовок в заготконтору.
Пример.
Прочитать остальную часть записи »

Финансовая деятельность организаций и предприятий потребительской кооперации осуществляется на основе финансовых планов.
В потребительской кооперации составляются годовые финансовые планы по хозрасчетным предприятиям, потребительским обществам и по системе районного (окружного, областного, краевого, республиканского) потребсоюза в целом. В финансовом плане потребсоюза выделяются показатели по звеньям системы.
Главное назначение финансового плана—обеспечить финансовыми ресурсами выполнение планов хозяйственной деятельности, капитальных вложений, подготовки кадров и проведения социально-культурных мероприятий.
Важными задачами финансового планирования являются: улучшение финансового положения организации (предприятия); выявление внутренних резервов повышения эффективности хозяйствования; наиболее рациональное распределение финансовых ресурсов по основным направлениям (прирост собственных оборотных средств, капиталовложения, экономическое стимулирование и др.); обеспечение своевременности платежей подоходного налога с прибыли и возврата ссуд, полученных на финансирование капитальных вложений и на пополнение оборотных средств.
Финансовые планы потребительских обществ и райпотребсоюзов состоят из следующих документов: а) баланса доходов и расходов, б) баланса финансирования капитальных вложений и в) баланса финансирования капитального ремонта.
Балансовая форма основных документов финансового плана позволяет сопоставить и взаимно увязать плановые источники средств и потребность в них.
В балансе доходов и расходов отражаются лишь собственные и приравненные к ним средства. Валовые доходы и издержки по отраслям деятельности в балансе доходов и расходов не показываются. Они рассчитываются отдельно и в составе доходов баланса отражается их сальдо — прибыль.
В балансе финансирования капитальных вложений (капитального ремонта) увязываются планируемый объем капитальных вложений (ремонта) с источниками его финансирования.
При планировании финансов по системе потребсоюза, кроме того, составляется план использования средств фонда подготовки кадров.
Для обоснования некоторых показателей плановых балансов составляются расчеты, которые оформляются в виде таблиц финансового плана. Так, в финансовом плане содержатся расчеты: плана прибыли, распределения прибыли за прошлый год, нормативов собственных средств по отраслям деятельности, амортизационных отчислений и др.
Кроме того, составляются сметы расходов на содержание детских садов, находящихся в ведении кооперативных организаций, сметы расходов по хозяйственному содержанию клубов, пионерских лагерей и др. После соответствующего утверждения итоговые показатели смет включаются в баланс доходов и расходов организации.
При составлении финансового плана за основу принимаются утвержденные вышестоящей организацией па планируемый период задания по основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности (товарообороту, обороту по заготовкам, выпуску и реализации готовой продукции, прибыли), планы капитальных вложений И подготовки кадров.
Исходными материалами для составления финансового плана служат также бухгалтерская и статистическая отчетность; результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности за отчетный период.
Разработанный потребительскими обществами и потребсоюзами проект финансового плана должен быть рассмотрен правлением кооперативной организации и представлен на утверждение вышестоящему звену.
В связи с проведением экономической реформы значительно расширены права организации в планировании финансов. Большинство финансовых показателей планируется теперь непосредственно на местах. Это способствует проявлению творческой инициативы работников организации в изыскании и использовании внутренних резервов расширения хозяйственной деятельности и повышения рентабельности. Вместе с тем повысилась ответственность организаций за правильное составление и успешное выполнение финансовых планов.

Результаты анализа обобщаются в виде кратких выводов о финансовой деятельности и финансовом состоянии организации (предприятия).
В выводах следует отразить:
выполнение плановых заданий по основным показателям хозяйственной деятельности;
выполнение финансовых заданий по прибыли, пае накоплению, снижению дебиторской задолженности;
изменение уровней издержек и рентабельности в основных отраслях деятельности;
обеспеченность организации собственными оборотными средствами;
правильность использования собственных средств и банковских кредитов;
состояние нормируемых оборотных средств, в особенности товарных запасов;
обеспеченность организации материально-технической базой и эффективность ее использования;
состояние дебиторской и кредиторской задолженности; положение дел с сохранностью кооперативной собственности;
платежеспособность организации (предприятия).
Выводы должны давать объективную оценку финансового положения и результатов работы организации.
После обобщения данных анализа разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков, дальнейшему улучшению деятельности организации, укреплению финансового состояния. В плане мероприятий должны быть указаны реальные сроки их проведения, и исполнители.
Выводы и мероприятия по результатам анализа необходимо рассмотреть и утвердить на заседании, правления кооперативной организации. В целях мобилизации всех работников на улучшение деятельности организации (предприятия) материалы анализа целесообразно обсудить на производственном совещании работников.

Для того чтобы получить наглядное представление о том, насколько рационально размещены в хозяйстве собственные и привлеченные средства, целесообразносоставить так называемый шахматный баланс. Он представляет собой таблицу шахматной формы, в которой по горизонтали отражают размещение средств в хозяйстве (актив), а по вертикали — средства по источникам образования (пассив).
Составляют шахматный баланс в следующем порядке.
Сначала в таблицу шахматного баланса переносят из баланса-нетто наименование групп и суммы. При этом с учетом особенности в формировании средств (по активу) и назначения средств (по пассиву) отдельные группы баланса-нетто объединяют или, наоборот, разукрупняют. Для разукрупнения показателей баланса-нетто используют данные баланса-брутто.
В шахматном балансе суммам по статьям и группам актива должны противостоять источники их образования.
После переноса всех сумм подсчитывается итог по вертикали и горизонтали шахматного баланса. Он должен быть равен итоговой сумме баланса-нетто.
Затем производится перекрытие сумм актива соответствующими источниками их образования, в результате чего устанавливается, где размещены собственные и привлеченные средства.
Рассмотрим порядок перекрытия сумм актива источниками средств на основе данных анализируемого баланса на конец года.
Источниками образования основных средств и внеоборотных активов являются только собственные и приравненные к ним средства. Поэтому сумма основных средств и внеоборотных активов (144,2 тыс. руб.). полностью перекрывается собственными средствами и устойчивыми пассивами.
Источником покрытия сверхнормативного остатка денежных средств в кассах и в пути, принятого банком в обеспечение кредита (1,1 тыс. руб.), выступает задолженность по ссуде, полученной под товары. Остаток денежных средств в пределах норматива (12,0 тыс. руб.) и прочие активы покрываются собственными средствами и устойчивыми пассивами.
На расчетном счете могут находиться различные по своему назначению средства: реализованные торговые скидки, предназначенные для покрытия расходов, при быль, неизрасходованные суммы спецфондов и т. д. Источниками их образования могут быть собственные средства, специальные фонды, кредиторская задолженность и др. Чтобы не усложнять расчеты, остаток денег на расчетном счете (1,2) перекрываем собственными и приравненными к ним средствами.
Сумма сданных в банк расчетных документов, сроки оплаты которых не наступили (0,8 тыс. руб.), покрывается ссудами под товары (в пределах задолженности, относящейся к ссудам под расчетные документы в пути). Непрокредитованные па отчетную дату расчетные™ документы покрываются за счет собственных средств.
Под задолженность покупателей за товары, проданные в кредит, банк выдает кредит с отдельного ссудного счета.
В нашем балансе ссуда под задолженность покупателей за товары, проданные в кредит, отражена по- специальному ссудному счету. Поэтому источником ее покрытия выступают ссуды, полученные под товары.
Прочие расчеты и статьи, приравненные к расчетам в размере задолженности финорганов по возмещению транспортных расходов и других сумм, перекрывают ссудами под товары, в остальной сумме — средствами аналогичной группы пассива баланса.
Прочитать остальную часть записи »